黨建工作
問(wèn)：請您談?wù)劇秾徲嬍痍P(guān)于內部審計工作的規定》（審計署令第4號）修訂的主要背景是什么？
答：社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟是法治經(jīng)濟，需要每一個(gè)市場(chǎng)主體守法誠信、充滿(mǎn)活力、公平競爭。只有每一個(gè)市場(chǎng)主體的細胞是健康的，市場(chǎng)經(jīng)濟才能減少出問(wèn)題的風(fēng)險。在我國，審計對象涵蓋所有黨政機關(guān)和國有企事業(yè)單位，每個(gè)單位又下轄若干層級，只有每個(gè)層級都健康、依法、誠信，被審計單位才能有效抵抗風(fēng)險。對依法屬于審計監督對象的單位的內部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導和監督，是審計機關(guān)的法定職責。因此，審計機關(guān)要著(zhù)眼于推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟健康發(fā)展和建設現代化經(jīng)濟體系，關(guān)注被審計單位內部風(fēng)險防控，減少問(wèn)題的發(fā)生，促進(jìn)被審計單位事業(yè)健康發(fā)展。
《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》（審計署令第4號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)4號令）自2003年發(fā)布實(shí)施以來(lái)，為我國內部審計工作的開(kāi)展提供了有力的制度支撐。但隨著(zhù)我國經(jīng)濟社會(huì )的快速發(fā)展，內部審計的內外部環(huán)境發(fā)生了很大變化，審計法及其實(shí)施條例先后作了重大修改，特別是黨的十八大以來(lái)《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見(jiàn)》《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監督的若干意見(jiàn)》等黨中央國務(wù)院文件對新時(shí)代的審計監督工作提出了新的、更高的要求，4號令已經(jīng)不能完全適應新形勢的需要：一是內部審計職責范圍需要根據新時(shí)代新要求作相應調整；二是內部審計獨立性需要進(jìn)一步強化；三是內部審計結果運用缺乏明確規范，作用難以充分發(fā)揮；四是審計機關(guān)指導監督的職責范圍和方式方法等缺乏明確規范，影響了指導監督力度。為進(jìn)一步加強和規范依法屬于審計機關(guān)審計監督對象的單位（即被審計單位）的內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計作用，審計署組織對4號令進(jìn)行了修訂。
問(wèn)：《規定》對內部審計職責范圍作了哪些規定？
答：為充分發(fā)揮內部審計作用，加大內部審計監督力度，《規定》進(jìn)一步拓展了內部審計職責范圍。首先，明確內部審計定義。在總則中將定義中明確為“對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)、內部控制、風(fēng)險管理實(shí)施獨立、客觀(guān)的監督、評價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現目標的活動(dòng)”，與原定義相較，增加了“建議”職能，將監督范圍拓展至內部控制、風(fēng)險管理領(lǐng)域，將目標定位為“促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現目標”。其次，明確內部審計職責范圍。共涉及財政財務(wù)收支審計、內部管理領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計等12項職能，與原職責相比，增加了貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況審計，發(fā)展規劃、戰略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執行情況審計，自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況審計，境外機構、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動(dòng)審計，協(xié)助督促落實(shí)審計發(fā)現問(wèn)題的整改工作，指導監督所屬單位內部審計工作等職責。
問(wèn)：《規定》從哪些方面增強了內部審計的獨立性？
答：為進(jìn)一步強化內部審計獨立性，《規定》主要從兩個(gè)方面予以規范。一是進(jìn)一步健全有利于保障內部審計獨立性的領(lǐng)導機制。規定內部審計機構或履行內部審計職責的機構應當在單位黨組織、董事會(huì )（或者主要負責人）直接領(lǐng)導下開(kāi)展內部審計工作。單位黨組織、董事會(huì )（或者主要負責人）要定期聽(tīng)取內部審計工作匯報，加強對內部審計工作規劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問(wèn)題整改和隊伍建設等重要事項的管理。國有企業(yè)還應當按照有關(guān)規定建立總審計師制度，總審計師協(xié)助黨組織、董事會(huì )（或者主要負責人）管理內部審計工作。同時(shí)明確下屬單位、分支機構較多或者實(shí)行系統垂直管理的單位的內部審計機構對全系統內部審計工作負有指導和監督職責。二是建立健全內部審計人員獨立性約束和保護制度。規定內部審計人員必須嚴格遵守有關(guān)法律法規、《規定》和內部審計職業(yè)規范，忠于職守，做到獨立、客觀(guān)、公正、保密，不得參與可能影響獨立、客觀(guān)履行審計職責的工作；在遭受打擊、報復、陷害時(shí)，單位黨組織、董事會(huì )（或者主要負責人）應當及時(shí)采取保護措施，并對相關(guān)責任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。
問(wèn)：《規定》從哪些方面明確了內部審計結果運用范圍？
答：內部審計結果的運用，對于提高內部審計的地位、充分發(fā)揮內部審計的作用具有十分重要的意義。為此，《規定》專(zhuān)設一章對如何運用內部審計結果做了明確規定。一方面，單位內部應加強內部審計結果運用，建立內部審計發(fā)現問(wèn)題整改機制、內部審計與其他內部監督力量協(xié)作配合機制、重大違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索移送機制等機制，并將內部審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據。另一方面，審計機關(guān)應加強內部審計結果運用，在審計中，特別是在國家機關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)三級以下單位審計中，應當有效利用內部審計力量和成果。
問(wèn)：《規定》對審計機關(guān)的指導和監督職責做了哪些規定？
答：為切實(shí)加強審計機關(guān)對內部審計工作的業(yè)務(wù)指導和監督，《規定》從以下兩個(gè)方面進(jìn)行了規定。一是明確審計機關(guān)指導和監督的職責范圍，包括：起草有關(guān)內部審計的法規草案；制定有關(guān)內部審計工作的規章制度和規劃；推動(dòng)單位建立健全內部審計制度；指導內部審計統籌安排審計計劃，突出審計重點(diǎn)；監督內部審計職責履行情況，檢查內部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量；指導內部審計自律組織開(kāi)展工作等。二是明確指導和監督的主要方式，指導主要通過(guò)業(yè)務(wù)培訓、交流研討等方式展開(kāi)，監督主要通過(guò)日常監督、結合審計項目監督和專(zhuān)項檢查等方式展開(kāi)，此外審計機關(guān)還可以通過(guò)向內部審計自律組織購買(mǎi)服務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導和監督。特別是此次修訂《規定》時(shí)，一并研究制定了《審計署關(guān)于加強內部審計工作業(yè)務(wù)指導和監督的意見(jiàn)》，對《規定》內容進(jìn)行了進(jìn)一步細化和具體化，為今后審計機關(guān)加強內部審計指導監督工作提供了基本遵循，必將促進(jìn)《規定》更好地貫徹執行。
